余氏会计师事务所

       书中无美女，状态全无，只能瞎JB扯淡，等哪天扯醒了，就回去一心念经，过上凡人生活。
       货币资金属于金融资产的范畴，但其会计处理有其特殊性，所以单独成章，主要包括三大部分内容，重点是第三部分货币资金内部控制规范。
       第一部分基本可忽略不计，知道有那么几种结算方式：银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、信用证、信用卡、委托收款、托收承付等即可
       第二部分主要就是库存现金、银行存款、其他货币资金业务的会计处理，需特别注意的是现金短缺及溢余的核算过程，除掉个人赔偿及保险赔款部分外的现金短缺计入管理费用，现金溢余计入营业外收入，此外对于那些无法收回的银行存款计入营业外支出。与去年教材相比，该部分存在点差异，即其他货币资金中的存出投资款，发生时，应贷记交易性金融资产或可供出售金融资产，此处为08年变化之处。
       第三部分主要涉及到现金的使用范围，银行存款管理制度，内部会计控制规范－货币资金（试行）－重点，其中主要关注财政部的相关规定，其他非财政部规定可略，相关规定主要涉及以下内容：
        1、建立岗位责任制，明确相关部门及岗位的职责权限，注意不相容岗位的相互分离、制约及监督。出纳不得兼任稽核，会计档案保管以及收入、支出、费用、债权债务的登记工作。
        2、配备合格的人员
        3、明确授权审批制度，审批人的审批权限、方式、程序等
        4、银行预留印鉴的保管，注意不能有一人保管所有印章，此外单位负责人的印章可有其本人或其授权人保管，财务专用章专人保管
        5、相关票据的管理，其购买、领用、保管、使用、注销等相关缓解应符合国家相关规定
        6、必要的监督检查制度，明确其监督检查内容